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更新日期:2025-05-04 07:14

写作核心提示：

写一篇关于税法心得体会的作文，需要注意以下事项：
1. 确定主题：首先，明确作文的主题，即对税法的认识、理解、感悟等。主题应具有明确性和针对性，便于展开论述。
2. 结构清晰：一篇优秀的税法心得体会作文，应具备清晰的结构。一般包括引言、主体和结尾三个部分。
a. 引言：简要介绍税法的基本概念、重要性，以及写作这篇心得体会的背景和目的。
b. 主体：围绕主题展开论述，可以从以下几个方面进行阐述：
- 税法的基本原则和立法精神； - 税法在维护国家财政、促进经济发展中的作用； - 税法对个人和企业的影响； - 税法在实际操作中的难点和问题； - 对税法改革和完善的一些建议。
c. 结尾：总结全文，强调税法的重要性，以及对未来税法发展的期望。
3. 内容充实：在论述过程中，要结合实际案例、数据和理论，使文章内容充实、有说服力。
4. 语言表达：注意语言的准确性和流畅性，避免出现语法错误和错别字。同时，要运用恰当的修辞手法，使文章更具感染力。
5. 观点明确：在论述过程中，要明确表达自己的观点，既要有对税法的认同，也要有对税法不足之处的批判。

税法学习心得与体会（六）

一、纳税义务人和扣缴义务人

（一）纳税义务人

（1）在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人，为增值税纳税人。

（2）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（简称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（简称“发包人”）名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

（3）资管产品运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

备注：名义+法律责任=发包人为纳税人

按会计核算水平和经营规模分为：一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人适用一般计税方法时，适用税率，可以抵扣进项税。

小规模纳税人适用简易计税方法，适用征收率，不可抵扣进项税。

（二）扣缴义务人

境外单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人未扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴人。

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方未增值税扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

应缴纳税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率。

二、一般纳税人和小规模纳税人的登记

（一）一般纳税人的登记

1. 认定标准

年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准（超过500万元）的纳税人，除按规定选择小规模纳税人纳税的以外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。

2. 年应税销售额的计算方法

（1）年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

（2）销售服务、无形资产或者不动产（简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按末扣除之前的销售额计算。

（3）纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

3. 其他标准

（1）年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核酸健全，能够提供准确税务资料的，可以向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。

（2）纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳说人，国家税务总局另有规定的除外。

4. 不得办理一般纳税人登记的情况

（1）根据政策规定，选择按小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）。

（2）年应税销售额超过规定标准的其他个人（自然人）。

5. 登记的时限

（1）年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内办理相关手续。

（2）未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

（3）逾期不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直到纳税人办理相关手续为止。

（4）一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额。生效之日，指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

税法学习心得与体会（四）

第一章 增值税法（超重点内容）

第一节 征税范围与纳税义务人

一、征税范围

传统项目：销售货物、销售劳务（加工、修理修配）、进口货物

营改增：销售服务—交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务（交邮电建金现生）

销售其他—不动产、无形资产

（一）征税范围的一般规定

1. 销售或者进口货物（一般适用13%的税率）

2. 销售劳务（又称“提供劳务”。税率13%）

备注：（1）.加工、修理修配劳务仅针对货物（有形资产）。而不动产的修理（称“修缮”），属于“销售服务—建筑服务”。

（2）.销售劳务不包括单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务。

3. 销售服务

（1）交通运输服务（税率9%）

包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、逾期票证收入和其他特殊交通运输业务。

其他特殊交通运输业务包含：运输工具舱位承包业务、运输工具舱位互换业务、无运输工具承运业务、货物运输代理业务（税率6%）。

（2）邮政服务业务（税率9%）

包括：邮政普遍服务（EMS不属于邮政服务）、邮政特殊服务、其他邮政服务。

备注：1.“快递”属于“现代服务—物流辅助服务”的“收派服务”。

2.邮品销售不属于销售货物。

3.邮政代理不属于“现代服务—商务辅助服务”的“经济代理服务”。

4.邮政储蓄银行提供的是金融服务，不是“邮政服务”。

（3）电信服务

1.基础电信服务（税率9%）

2.增值电信服务（税率6%）

备注：安装宽带不属于“电信服务”，属于“建筑服务—安装服务”（税率9%）。

（4）建筑服务（税率9%）

包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务。

备注：物业收的物业费属于“现代服务—商务辅助服务”中的“物业服务”（税率6%）。

（5）金融服务（税率6%）

包括：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。

备注：1.保本金融产品持有期间的收益，按“贷款服务”纳税。

2.非保本产品持有期间的收益，不征收增值税，但转让获得收入仍要按“金融商品转让”纳税。

3.融资性售后回租：有设备，想要筹钱。

4.融资租赁：没钱，但想用设备。

5.保险费属于“保险服务”，保险赔款不征收增值税。

6.货物期货转让，在交割环节按照“销售货物”纳税，非货物期货转让属于金融商品转让。

（6）现代服务（税率6%，租赁服务除外）

包括：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，租赁服务，鉴证咨询服务，广播影视服务，商务辅助服务和其他现代服务。

备注：1.广告代理属于“文化创意服务”，不属于“商务辅助服务—经济代理服务”。

2. 出租广告位属于“租赁服务”。

3. 有形动产租赁税率13%，不动产租赁税率9%。

4. 融资性售后回租中收取的利息收入，按“金融服务—贷款服务”纳税。

5. 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照“不动产经营租赁服务”纳税。

6. 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。

7. 邮政代理属于“邮政业务”，广告代理属于“文化创意服务”。

8. 广播影视服务的范围不包括广告，广告的发布和播映属于“文化创意服务”。

（7）生活服务（税率6%）

备注：1.餐饮提供外卖服务，不属于“销售货物”。

2. 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

4.销售无形资产（适用6%税率，转让土地使用权除外9%）

无形资产包括：技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

备注：单独转让土地使用权的行为属于销售无形资产，但是税率是9%，与销售不动产一致。

4. 销售不动产（税率9%）

如果同时转让土地使用权和地上的建筑物或者构筑物，属于销售不动产。

总结：传统项目的销售货物、销售劳务（加工、修理修配）、进口货物适用税率13%；交邮基建不动产适用税率9%；有形动产租赁适用税率13%；其他项目适用税率6%。

，增值税内容是真多，难记啊！