业财融合|财务内控|风险管理——财务人员如何进行合同审核（1）

更新日期:2025-05-26 02:15

写作核心提示：

作文题目：业财融合、财务内控、风险管理——财务人员如何进行合同审核（1）
作文注意事项：
1. 标题明确： - 确保标题简洁明了，能够直接反映文章的主题，如“业财融合视角下财务人员合同审核策略探讨”。
2. 结构清晰： - 文章应具备良好的逻辑结构，通常包括引言、主体和结论。 - 主体部分可以按照“背景介绍”、“关键要素分析”、“具体操作步骤”、“案例分析”等顺序展开。
3. 内容充实： - 详细阐述业财融合、财务内控和风险管理在合同审核中的重要性。 - 结合实际案例，说明财务人员在合同审核中可能遇到的问题和挑战。
4. 理论与实践结合： - 在论述理论的同时，提供具体的操作方法和步骤，使文章更具实用性。 - 可以引用相关法律法规、行业标准和财务管理制度，增强文章的权威性。
5. 语言规范： - 使用专业术语，确保文章的专业性和严谨性。 - 避免口语化表达，注意语句通顺、用词准确。
6. 重点突出： - 突出业财融合、财务内控和风险管理在合同审核中的关键作用。 - 强调财务人员在合同审核中的角色和职责。
7. 案例分析： - 选择具有代表性的案例，分析合同审核过程中的成功经验和失败教训

业财融合|财务内控|风险管理——财务人员如何进行合同审核（1）

前言

当前，在广大中小企业中，对于合同的管理，通常缺少财务的参与，合同的签订不需要经过财务的审批，合同归档缺少时效性，通常会导致各种各样的问题，当问题出现的时候，最终解决问题的工作往往落在了财务部门，需要绞尽脑汁想办法进行补救，降低企业的风险和损失。

财务人员从账房走出来，进入业财融合的财务进阶时代，财务就需要走到业务前端来，参与到合同审批的流程中，对业务节点提供税筹、合规、优化等参考意见，对合同中存在的财务相关风险进行控制。

通常来说，一份合同涉及的流程节点是方方面面的，财务是其中关键重要的一环，财务人员在进行合同审核的时候，需要关注哪些要点呢?

添加图片注释，不超过 140 字（可选）

一、财务内控公司合同审核的必要性

1、合同的签订是企业整个经营链条上的一个关键环节，签订合同意味着业务开始，那么财务对于合同的审核，可以看做是对于业务顺利执行的保障，同时也属于企业内部风险控制的重要工作。

签署合同的双方会在合同中约定双方需要履行的义务和能够享受的权力，权利义务清晰是合同能够顺利执行的前提，也是合同审批流程中各部门需要协同达成的目标。当双方的权利义务约定不明确时，风险就随之产生了。

例如对于商品或服务的验收要求不清晰，交付条件不明确，验收标准没有明确说明，合同期限模糊不清等，这些问题会提高合同执行过程中双方产生纠纷的可能性，影响合同执行，甚至可能为企业带来损失。

2、合同的审批是为了避免问题的存在，属于内部风险控制的一环，财务需要积极参与到这个流程中，从业务链条的起点控制和降低风险，保证业务的顺利开展。

3、站在财务的角度，合同作为业务链条的起点，同时也决定着企业的收入如何确认、纳税义务何时发生，所以合同审批也是财务管理工作的重要内容。

按照收入确认方法、准则和原则，首先就是要识别合同，还要识别履约义务，所以合同的存在是财务能够确认收入的前提，如收入按照何种口径、在哪个时间点进行确认，需要财务人员仔细分辨相关合同条款进行确定等，同时通过合同条款的约定，财务人员还需要确定纳税义务发生的时间，进行纳税申报。

例如企业按照合同约定收取30%的预付款并给客户开具发票，在会计核算中并不符合收入确认条件，但从税务角度却需要缴纳增值税，这种纳税义务时间与财务口径确认收入时间产生的差异，也是财务人员需要特别关注的重点。

4、虽然财务审核合同的目的并非否定所有风险，但从专业和谨慎性原则出发，财务人员审核公司合同可以把控主要财税风险，从风险与收益均衡角度助力企业发展。

财务人员通过重点应关注审核合同金额、税费、结算方式、付款、合同终止及违约条款等与财税和资金风险相关的业务，可以有效确保财务审核的权威高效，推动合同审核工作不断提升。

5、综上，无论是从企业内控风险管控的角度还是从财务管理的角度出发，合同审核对于财务部门来说都是一项不可忽视的重要工作，把握合同审核的要点，能够有效控制甚至降低企业风险，优化业务流程节点，提高经营效率。

二、财务内控公司合同审核的整体原则

1、了解合同的目的性

拿到合同后，建议不要上来就立即调整修改，可以先快速浏览一下合同全文，初步了解合同内容以及己方签订该合同为了实现何种目的。

对于较为复杂的交易合同，审核之前需要跟客户充分沟通，了解清楚己方商业目的、己方的合同角色与地位、商业模式、交易习惯、交易背景及哪些条款不能退让等。对于自己不太了解的领域，审核之前要先了解行业规则、行业规范，否则可能不知道审核要点。关于行业交易模式和交易习惯，如果自己完全陌生或者检索之后依然不太了解的，可以主动向客户请教，多数客户还是很愿意告知的，且这样也可以让客户有参与感。

2、真实性原则

不真实的业务会增加企业违法风险，同时会涉嫌虚开发票，违反税收征管制度。

部分中小企业无法意识到这部分风险，为了降低缴纳的增值税和企业所得税，会利用名下不同公司相互进行开票，所签署的合同并没有业务实质来支撑，或者伪造相关业务进行开票，这些都涉嫌虚开发票，企业需要承担相应责任，金额巨大时甚至需要承担刑事责任。

3、秉持促成交易原则

在保证合同顺利履行的同时，又保障我方当事人的利益，应当是我们最终追求的审核目标。

4、合同应尽量规避税务风险，最好能作出税收策划

大家都知道，税务策划是要事先做，税筹的本质就是筹划业务性质和业务流程，业务流程节点才是产生税务的源头，但是合同一旦签订，就木已成舟，能策划的空间就非常小。

因此，财务人员要要有业务统筹和业务流程规划能力，同时严格审核发票的种类、税率、开具时间、开票内容及规格型号等项目，尤其对于一些特殊事项，例如混合销售和技术转让等内容，提前做好策划，可以少缴税！

5、秉持降低风险原则

促成交易的前提下，审核合同是否存在较大风险并提供相应的降低或规避风险建议及相关应对方案。

要注意的是，千万不可仅仅从风险防控角度审核，进而过多提出阻碍性或对抗性建议，要兼顾促成交易的原则，既能提出问题，还要提出解决问题的方法和路径。

6、考虑合同效力原则

审核任一类型合同时，建议首先考虑合同效力问题，即审查该合同是否存在可能导致合同无效的事由。

合同审查之前，需准确判断合同类型及合同性质。不同类型的合同，交易习惯不同，适用的法律规范也不同。需要注意，千万不可仅仅根据“协议名称”来判定合同类型，实践中经常会出现“协议名称”与“具体合同条款”不一致的情况，而且部分协议包含多层性质不同的法律关系，建议根据合同条款内容全面谨慎判断。

审核合同具体条款时，可以从每一条款是否“不合理加重我方义务或者不合理限制我方权利”角度出发进行审核，尤其己方为实现该合同目的的核心权利是否受到较大限制。

审核合同过程中，可以从降低己方举证难度的角度进行调整，即该条款如后续出现争议，该事项的举证责任归属何方、己方是否可以轻易获取该证据等。

7、不只是充当“语文老师修改文章”的原则

审核合同过程中，建议不要只当语文老师，心态就会舒适很多，除非某一条款存在两种以上的理解或解释。如果合同条款的意思表示清晰且符合己方表达目的，建议不要过多地去调整语序、用词、标点符号等。

审核合同过程中，需要注意上下文各个条款之间以及相关配套文件的联动统一，即对某一条款进行调整时，要时刻注意该条款的调整是否会导致其他条款以及配套文件相关条款随之变化。同时，也需要注意合同内各项简称的上下文统一。

8、坚持公司内控合规的要求的原则

合同的签订既要满足国家法律，也要服从公司内部制度。

合同涉及很多，公司与公司的业务往来、融资投资合同包括劳动合同都有很多争议点，所谓争议就是风险点。

每个合同的签订，各个部门要有流程，按顺序签字。

查看是否符合资金风险管控的要求，也是税务风险管控的要求。

查看是否符合预算的要求。

无论作为客户还是供应商，都应该对其进行评级、归纳整理，履约较好的继续合作，履约历史不好的，之前没有按时履约的，及时上报管理层，进行处理。

三、财务内控公司合同审核需要把握的要点

（一）签订合同前，做好对方的背景调查

1、查对方企业是否还有效存续

通过“国家企业信用信息公示系统”、“企查查”、“天眼查”和“企业预警通”等系统平台，若企业登记状态显示为开业或者存续，说明这家公司在正常运转。

2、查对方实收资本

合同对方如果是一家新成立的公司，可以关注“实缴资本”这一数据，这才能真正体现出对方公司投入到新公司的资本有多少。

3、查经营范围中是否包括要合作的业务事项

虽然一般的公司超出经营范围签订的合同有效，但是如果合同违反的是限制经营、特许经营以及法律法规禁止经营的业务，那么合同是无效的。

4、查是否存在动产抵押登记和股权出质登记

审查这一项的目的在于看看对方公司是不是缺钱，是不是融资困难。如果一家公司有比较高比例的动产抵押和股权出质登记，那么可以获知这家公司的资金流不太健康，目前正面临着比较困难的融资问题。

5、查是否存在行政处罚，存在哪类的行政处罚

其目的在于，推断交易的安全性。如果被处罚的记录，刚好在本合同交易的领域，那么这次交易的安全性就需要好好衡量了。

6、查对方是否被列入了企业经营异常名录、严重违法企业名单

一般如果企业被放进了经营异常名录或者严重违法企业名单，对方要么是个皮包公司，随时准备跑路，要么企业管理很不规范，是否需要再合作，就需要慎重考虑了。

7、查对方单位及法定代表人是不是“老赖”

通过登录“中国执行信息公开网”点击“综合查询被执行人”，输入对方的姓名、身份证号或者公司名称即可。对方公司或者法定代表人如果是失信被执行人，也就是“老赖”，那就说明这家公司的经营状况和诚信有很大问题。

8、查是否有串通投标的可能

如果参与投标的两家公司之间存在交叉持股，或者一家公司的法定代表人是另一家公司的股东，那么会存在串通投标的可能。串通投标会被作废，项目可能做不起来。这种情况，招投标法及其实施条例明确规定为违法行为，两家单位视同串标，全部都要作废。

9、查对方是否具备特定业务类资质和特种行业许可

比如对方是经营装修业务或者建筑工程施工业务，就需要查看对方是否具备装修类或者施工类的资质，如果没有资质，那双方所签订的合同就是无效的。如果是开旅馆、刻印章、典当行这类的行业，同样也需要合适对方是否有特种行业许可证，如果没有的话合同可能就白签了，甚至会涉嫌违法犯罪。

10、其他方面有必要的检查。

添加图片注释，不超过 140 字（可选）

（二）签订合同时，审查合同主体要注意

审查合同主体资格，例如，通过企业登记管理制度、经营范围管理制度、经营资质管理制度、许可证管理制度等审查主体许可、资质、限制等的有效性；通过从业资格管理制度审查相关从业人员的合格性；通过调阅工商档案或者确认所用公章是否是已备案的公章，审查对方法定代表人或对方委托代理人的资格及权限。

自然人、分支机构、企业内部机构、中标后更换履约主体，不同的合同相对方，合同应当怎样签？

1、如果签合同的对象是自然人，要注意核实对方的身份信息。

签合同时，一定要留存对方的身份证复印件，确认合同上的签名和对方身份证上的名字是否一致。如果对方要签笔名、艺名、小名、外号、曾用名等，通通都不允许。

2、如果和某个公司的分支机构签合同，一定要让对方拿出授权，让对方提交所属法人单位给他们分支机构的授权委托书。

拿到授权委托书，还需要看看委托书内容有没有注明授权的是哪一类或者哪一份合同。确保分支机构有资格签署这份合同。

3、如果签署合同的对方是企业内部机构，那么风险会很大，需要慎重考虑。

因为企业内部机构是没有营业执照的，也就是说内部机构本身是没有资格签署合同的。如果合同签订后，法人单位没有追认那么所签署的合同属于无效合同。

4、如果是招标相关的合同，要注意核实招标入围的中标单位和签合同的主体，主体一致才能签署。

如果中标单位中标后想要变更实际履行合同的主体，一定要拒绝，否则很容易引起投诉。如果投标单位需要将部分业务转包给第三方承包，那需要事先在招标文件中说明，如果没有就不要签约。

添加图片注释，不超过 140 字（可选）

（三）关注合同审核过程中的涉税问题检查

1.签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人；

2.营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税；

3.明确提供发票类型、税率的要求；

4.明确提供发票的时间要求；

5.应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款；

6.在合同条款中加入虚开条款，“三流一致”，三流一般指物流、资金流、票流；

7、合同应约定应派专人或使用挂号信件及特快专递等方式，开具后及时送达对方；

8、合同中是否明确了开票项目，开票项目是否与合同中约定的商品或服务内容一致，例如营销服务合同的开票项目是技术服务费，就存在明显的不妥，需要进行修改。还需要判断发票的税率是否合理，是否与开票项目一致，开票类型是增值税专用发票还是普通发票，对方是否有相应的开具或接收资质；

9、提供发票的时间与收付款时间的先后顺序，是否预留了审批、开票、邮寄的时间。开票信息是否准确，是否与合同签约主体信息相符。

（四）收付款问题的检查

1、收付款时间的约定

合同中约定是一次性收付款还是分期收付款？如果是一次性收付款，具体的收付款时间怎样约定，是否留有足够充裕的审批及操作付款时间，收付款的账期是否符合企业标准，超出标准账期的理由是否合理以及是否经过审批，对于付款时间的约定是“日”还是“工作日”。

这些看起来都是细节问题，但实际会对财务工作造成很大影响，例如合同中约定合同签订当天付款，财务付款需要经过审批，审批需要时间，这样的约定明显是无法达成的；还有需要看清关于时间的描述是“五日”还是“五个工作日”，当期间存在节假日时，两个时间长短可能会相差很多。

对于分期收付款，预收或预付的比例是多少，是否符合企业标准或行业惯例，后续收付款节奏和期限怎样约定，收付款节奏是否与提供商品或服务的节奏相符，每期收付款需要达成的必要条件，例如完成某项工作或交付某些成果，相关约定是否可行。整体的收入款期限是否过长，当分期付款超过一年且尾款比例较高时，可能因为合同执行中产生的纠纷而影响尾款的收回，造成风险和损失。

2、收付款方式的约定

合同约定使用怎样的收付款方式，是支票、银行转账或是承兑汇票，是否提供相应的银行账户信息，银行账户名称是否与合同签约主体一致。

当收付款账户信息与合同签约主体不一致时，需要联系对方进行修改，确实存在特殊情况时，需要将合同修改为三方合同，明确各方权利义务，或补充签署三方协议，避免后续可能引发的纠纷。

3、概括起来说，要注意以下几点：

（1）收付款账号：要准确，避免产生不必要的麻烦。

（2）收款时间：越短越好，资金快速回笼。要注意合同中语言表述，验收后3个工作日内付款和验收3天后付款，有的时候差的不是一星半点。

（3）收款方式：优先选择电汇，其次选择支票，最后选择汇票。商业汇票存在变现难、贴现难、流转难、到期不能兑付等风险，尽量避免使用。

（五）关注合同签字效力问题

1、合同的成立可以以签字为准，也可以以盖章为准，签字优先。合同确认的最好方式就是签字，或者签字加盖章；

2、能签字的人：自然人、法人的代表人、委托代理人（有授权委托书）、非法人组织负责人、合伙企业的合伙人；

3、合同大于2页的，要盖骑缝章；

4、如果对方的签字人是法人代表，要求对方出具法人个人的身份证明、营业执照副本、或工商局出具的法人资格证书；如果对方的签字人是业务员，则需提供法人代表的授权委托证书和业务人员本人的身份证复印件；

5、企业法人：盖公章或合同专用章；法定代表人单独亲笔签字，不盖章合同也生效；委托代理人有授权委托书的，不盖公章，只签字也生效；

6、建议做法：盖章，并经法定代表人或法定代表人授权的人签字后生效。

（六）充分审核合同条款的风险点

1、交易架构条款的检查：

①当事人设定的交易架构是否完整流畅，是否存在跳空交易步骤问题；

②交易环节是否具备较强的可操作性且己方操作难度相对较低；

③交易环节是否可以进行简化、重要交易节点是否进行较好控制等。

2、合同标的条款的检查：

①为了防止后续争议，合同标的的描述越清晰具体越好；

②合同标的名称（如货物的品牌品名、规格型号、主要参数等）是否准确具体；

③合同标的数量（如货物的总数量、计量单位、计算方式等）是否约定清晰；

④合同标的质量以及相关验收条款是否约定清晰且符合己方要求。

3、合同价款条款的检查：

①合同价款是否约定清晰，包含合同价款的计算方式、合同价款包含的具体项目等；

②为了避免错误，建议所有合同价款同时采用大小写两种方式；

③付款方式、付款时间、收付款账号等是否约定清晰；

④合同价款是否含税、发票开具要求（如对发票类型的要求、发票开具的时间要求）等；

⑤当合同存在多项商品或服务时，每一项商品或服务的金额计算公式和计算结果是否正确，合计总数是否与合同总额一致；

⑥当合同中涉及折扣、返点、优惠时，收款合同需要考虑折扣、返点、优惠比例是否符合企业标准，超出标准是否有经过特批，折扣、返点、优惠的计算公式与计算结果是否正确；

⑦付款合同需要关注折扣、返点、优惠比例以及体现方式，是直接减少合同金额还是定期进行返点结算，优惠幅度与前期或行业标准相比是否有变化，是否符合企业预期。