3招搞定《投资人变更申请书》写作。（精选5篇）

更新日期:2025-07-06 00:42

写作核心提示：

作文：《投资人变更申请书注意事项》
在撰写投资人变更申请书时，为确保申请的有效性和通过率，以下事项应当特别注意：
一、明确变更原因
1. 在申请书中，应清晰阐述变更投资人的原因，如原投资人退出、公司战略调整、股权纠纷等。明确的原因有助于审批部门理解变更的必要性。
2. 变更原因应具体、客观，避免使用模糊、主观的描述。
二、规范格式
1. 严格按照申请书的格式要求进行排版，包括标题、落款、正文等。
2. 正文部分应分为引言、主体和结尾三个部分，层次分明。
三、详细列出变更信息
1. 明确说明变更前后的投资人姓名、身份证号码、持股比例等关键信息。
2. 如有多个投资人，应详细列出每个人的变更情况。
四、提供相关证明材料
1. 根据变更原因，提供相应的证明材料，如股权转让协议、公司决议、法律文书等。
2. 证明材料应真实、有效，并与变更原因相符。
五、注意申请书的语言表达
1. 使用简洁、准确、专业的语言，避免口语化、模糊不清的表述。
2. 避免使用过于强烈的语气，以免给审批部门留下负面印象。
六、确保申请材料的完整性和准确性
1. 仔细检查申请书中的信息，确保准确无误。
2. 检查证明材料是否齐全，

个人独资企业变更投资人后欠税责任谁承担？

编者按：由于现行法律对个人独资企业投资人与实际控制人责任划分，以及投资人变更后历史欠税承担等问题缺乏明确规定，实务中税务执法争议与企业合规风险频发。本文从不同维度出发剖析，明确税局不能直接强制执行个独企业所谓“实控人”财产，且个独企业变更投资人后的欠税责任承担需区分不同情形，旨在为规范个人独资企业的税务处理提供实务指引。

01引言

根据《个人独资企业法》第二条规定，个人独资企业是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。《民法典》第一百零二条规定，非法人组织是不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的组织。非法人组织包括个独企业。由此可知，个独企业为非法人组织，不具有法人资格，个独企业的投资人对个独企业的债务承担无限连带责任。具体而言，当企业面临对外债务时，首先由企业以其自身的名义和财产进行清偿。若企业财产不足以清偿债务，投资人则需动用个人其他财产来履行清偿义务。

在税务责任方面，根据《企业所得税法》第一条第二款及《个人所得税法实施条例》第六条第五项规定，个独企业无需缴纳企业所得税，其经营所得由投资人以个人名义缴纳个人所得税。但在其他税种的纳税义务中，个独企业则作为独立的纳税人主体。在此背景下，需要明确两个关键问题：一是当登记投资人与实际控制人不一致时，税务责任如何界定；二是投资人在企业欠税后发生变更的，历史欠税应由谁承担。由于税务机关对欠税纳税人可采取扣缴存款、查封财产、行使代位权等强制措施，明晰上述责任边界，既关乎税务机关的执法合规性，也直接影响企业及投资人的税务风险管理。

02税局不能直接强制执行个独企业所谓“实控人”财产

当个独企业的投资人与实控人身份分离时，税务机关能否直接强制执行所谓“实控人”财产，是实务中的争议问题。《个人独资企业法》第二条中的“投资人”指登记投资人，即指向工商登记公示的责任主体，未涵盖未登记的“实控人”。《税收征收管理法》第四十条将强制执行对象限定为“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人”，而实控人因未登记为投资人，不属法定纳税义务主体。在此法律框架下，税务机关若贸然强制执行所谓“实控人”的财产，不仅缺乏明确法律依据，还可能因行政行为无据引发程序违法，面临行政行为被撤销、行政赔偿等法律风险。

此外，最高人民法院也有判例，不支持追加个独企业的实控人作为强制执行人。（2019）最高法执监35号执行裁定书中指出，“根据审执分离的原则，执行程序中追加被执行人应当严格依照登记的企业形式进行追加”，强调申请执行人若主张实控人担责，应在诉讼阶段而非执行阶段提出，否定了执行程序中直接追加实控人作为被执行人的合法性。因此，税务机关在执行程序中，不能擅自将个独企业“实控人”追加为执行对象进行财产强制执行。

尽管税务机关不能直接强制执行个独企业“实控人”财产，但当经调查发现实控人和个独企业存在大额资金往来或拆借关系时，可以通过法定民事救济途径追征税款、滞纳金及罚款。《税收征管法》第五十条为税务机关行使代位权与撤销权提供法律依据，“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。”

具体而言，若个独企业欠缴税款，而实控人对个独企业拥有到期债权且个独企业怠于行使该债权导致国家税收受损时，税务机关可依据上述规定，向人民法院请求以自己的名义代位行使个独企业对实控人的债权，通过代位权诉讼追征税款；若发现实控人与个独企业存在无偿转让财产、以明显不合理低价转让财产等影响国家税收的行为，税务机关可请求人民法院撤销相关行为，通过司法程序实现税款追征。

03个独企业变更投资人后的欠税责任承担需区分不同情形

个独企业投资人变更后，变更前企业所欠税款、滞纳金及罚款应由谁承担，同样是当前税收执法实务中的争议问题。由于现行法律对此缺乏明确规定，实践中需结合个独企业的有关规定区分两种情形处理：一类是直接归属于投资人个人的纳税义务，以个人所得税最为典型；另一类则是由企业作为主体承担的税负，如增值税、印花税等。这种差异直接影响欠税责任的归属与承担方式。

若个独企业欠缴的税款是个人所得税，那么该项个税、滞纳金、罚款属于原投资人债务，实际上不属于个独企业债务。《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税91号）第三条规定，“个独企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。”这意味着该类欠税本质上属于原投资人的个人债务，与企业及新投资人无关。因此，税务机关仅能强制执行原投资人的个人财产用以补缴税款，不能强制执行新投资人的财产。此外，由于个独企业已变更为新投资人所有，不再属于原投资人财产，也不应再强制执行个独企业的财产。

若个独企业欠缴的税款是增值税、印花税等，那么该税款、滞纳金、罚款属于个独企业债务，其责任承担更为复杂。根据《个人独资企业法》第三十一条规定，“个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿”，新投资人作为企业权利义务的承继者，需对变更前的企业债务承担连带责任。根据人民法院相关司法裁判案例，原投资人应承担补充责任。以（2022）京02民终7719号案件为例，法院认为，“个人独资企业不是法人，其民事权利义务由投资人享有和承担，个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。在个人投资企业转让的情况下，原投资人对转让之前形成的企业债务亦应当承担清偿责任。如果仅将现投资人作为个独企业债务的责任承担人，易导致原投资人为逃避债务，恶意将个独企业转让给无任何清偿能力的第三人，损害债权人的利益。”这一裁判逻辑体现了商事交易中的公平原则。新投资人接手企业时，既继承了企业资产，也应承担潜在债务风险，故需承担兜底的连带责任；原投资人作为债务发生期间的实际控制人，虽已转让企业，但基于债务形成的时间关联性，需对企业及新投资人清偿不足的部分承担补充责任。新旧投资人之间的内部约定不得对抗第三人，相关债务追偿可在对外承担责任后另行协商解决。

在具体执行中，税务机关应优先以企业现有财产清偿欠税，不足部分可向新投资人主张连带责任；若新投资人财产仍无法完全覆盖债务，税务机关需通过诉讼程序举证证明债务产生于原投资人经营期间且经前序执行仍未清偿，进而请求法院判定原投资人承担剩余债务的补充清偿责任。需特别注意的是，未经审判程序确认，税务机关在执行阶段不得直接追加原投资人为被执行人，确保责任认定的程序合法性。

04结语

个人独资企业税务责任的认定，本质是法律形式与经济实质的平衡问题。对税务机关而言，需严守法定执法边界。当登记投资人与实际控制人分离时，应通过代位权、撤销权等民事救济途径追征税款，而非直接强制执行实控人财产；针对投资人变更后的欠税，需按税种性质划分责任，即个人所得税由原投资人独立承担，增值税等企业债务则先以企业财产清偿，不足部分由新投资人连带承担，原投资人负补充责任。对企业经营者及受让方而言，税务风险防控需贯穿交易全流程。投资人变更不意味着历史欠税责任免除，受让方在接手企业前，应全面核查欠税记录、账簿规范性等问题，并在转让合同中明确约定欠税责任的承担主体与分担方式，避免因未尽调查义务而承接潜在风险。对市场主体而言，挂名投资需谨慎，确需代持时应签订书面协议并明确追偿条款，实控人应避免通过挂名投资转移税负，与企业的资金往来需规范签订协议。唯有税务机关规范执法、企业合规经营，才能在保障国家税收权益的同时，维护商事交易的稳定秩序。

企业简易注销与变更衔接：未完成变更企业申请注销的材料补充要求

在企业运营过程中，注销与变更是常见的法律程序。当企业在变更登记未完成时申请注销，需特别注意两者的衔接问题。本文结合现行政策与实务要点，梳理未完成变更企业申请注销的材料补充要求，为企业提供合规指引。

一、简易注销的基本逻辑与适用范围

根据《工商总局关于全面推进企业简易注销登记改革的指导意见》，简易注销适用于未开业或无债权债务的企业，其核心在于通过简化流程提升市场退出效率。企业需通过国家企业信用信息公示系统发布注销公告，公示期为 20 日，公告期满且无异议后，可提交《全体投资人承诺书》等材料完成注销登记。

但需注意，若企业存在股权冻结、经营异常名录等情形，则不适用简易注销程序。对于变更未完成的企业，需先确认变更事项是否影响简易注销的适用条件，例如股权变更未完成可能导致股权状态异常，从而触发不适用简易注销的情形。

二、变更未完成时的材料补充重点

当企业在变更登记过程中决定注销时，需根据变更进度补充相应材料：

1. 变更申请文件：若变更事项已提交但未办结，需补充《公司登记（备案）申请书》及相关变更材料（如法定代表人任免职文件、章程修正案等），以证明变更程序的合法性。
2. 清算与债务处理文件：即使适用简易注销，企业仍需确保债权债务已结清。若变更涉及股权结构调整，需提供股东会关于清算的决议及债务清偿说明，明确变更前后的责任衔接。
3. 异议处理记录：若变更过程中存在第三方异议（如股东纠纷），需提交异议处理结果或法院裁定书，确保注销程序无争议。

特别需要注意的是，2025 年实施的《公司登记管理实施办法》要求企业在注销前完成注册资本实缴义务。若变更事项涉及注册资本调整，需同步提交验资报告或银行流水证明，避免因出资不实导致注销被驳回。

三、成都福正财务咨询的专业价值

在此类复杂事务中，专业机构的协助尤为重要。成都福正财务咨询作为深耕本地市场的专业服务机构，可提供以下支持：

• 材料预审与风险排查：通过系统化的材料清单核对，提前发现变更与注销衔接中的合规漏洞，例如未更新的法定代表人信息或未结清的税务事项。
• 流程优化建议：针对变更未完成的特殊情形，制定个性化方案，例如优先处理影响注销的关键变更事项，缩短整体办理周期。
• 政策解读与应对：实时跟踪最新政策动态，如 2025 年注册资本实缴要求的调整，确保企业注销全程符合现行法规。

四、合规操作的实务建议

1. 提前规划变更与注销时序：建议企业在启动变更前评估后续注销可能性，优先处理影响注销条件的变更事项（如股权解冻、异常名录移除）。
2. 强化材料真实性管理：《全体投资人承诺书》是简易注销的核心文件，企业需确保承诺内容与实际情况一致，避免因虚假承诺被列入严重违法失信名单。
3. 多部门协同推进：通过 “一网通办” 平台同步提交变更与注销申请，利用数据共享机制减少材料重复提交，例如税务部门可自动核验清税状态。

结语

企业简易注销与变更的衔接需兼顾效率与合规。对于未完成变更的企业，需针对性补充变更申请文件、债务处理证明等材料，并借助专业机构的经验优化流程。成都福正财务咨询等本地服务机构，可通过全流程指导与风险防控，助力企业高效完成退出程序，降低法律风险。